El Patent Box en España: tributar al 10% efectivo por rentas de intangibles
El Patent Box o régimen de reducción de las rentas procedentes de activos intangibles del artículo 23 de la Ley del IS permite a las empresas que generan ingresos por la cesión de patentes, modelos de utilidad, software registrado, dibujos, planos y fórmulas secretas reducir en un 60% las rentas positivas derivadas de esos activos. El efecto es que las rentas del intangible tributan efectivamente al 10% (40% × 25%) en lugar del tipo general del 25%, lo que representa un ahorro fiscal muy significativo para empresas con activos intangibles valiosos: farmacéuticas con patentes de medicamentos, empresas de software con desarrollos propios, grupos industriales con know-how protegido.
El nexo OCDE: el requisito clave para acceder al Patent Box
La reforma del Patent Box español de 2018, que incorporó el modelo de nexo de la OCDE, vinculó el beneficio fiscal a la proporción de los gastos de I+D incurridos directamente por la empresa o subcontratados a terceros no vinculados respecto al total de gastos de creación del activo. Cuanto mayor sea la proporción de I+D propia frente al I+D adquirido o subcontratado a partes vinculadas, mayor será el porcentaje de las rentas que pueden beneficiarse de la reducción. Esto significa que las empresas que crean sus intangibles en colaboración con filiales extranjeras del grupo tienen acceso a una reducción del Patent Box inferior a las que los desarrollan internamente con personal propio. La correcta documentación del nexo —con registros detallados de los gastos de I+D por proyecto y por tipo de entidad que los incurre— es esencial para maximizar el beneficio fiscal y para defender el cálculo ante una posible inspección de la AEAT. LRB Tax y Legal diseña y documenta la aplicación del Patent Box, identifica los activos intangibles elegibles, calcula el nexo OCDE y gestiona la aplicación de la reducción en la liquidación del IS. Para la valoración de los activos intangibles a efectos del Patent Box y para la cuantificación de las rentas derivadas de su cesión, ValiTax elabora los informes periciales de valoración de intangibles mediante el método relief-from-royalty y el DCF que sirven de base para el cálculo del Patent Box y para su defensa ante la AEAT.