Exit tax en España: plusvalías latentes al trasladar la residencia fiscal
El exit tax o impuesto de salida es el mecanismo fiscal mediante el que España grava las plusvalías latentes —no realizadas— de determinados activos cuando su titular traslada su residencia fiscal fuera del territorio español. El objetivo es evitar que el contribuyente acumule plusvalías durante su período de residencia en España y las realice fiscalmente en otra jurisdicción de menor tributación. El exit tax español, regulado en el artículo 95 bis de la Ley del IRPF, se aplica a los contribuyentes que dejan de ser residentes fiscales en España cuando cumplen simultáneamente dos condiciones: haber sido residentes en España durante al menos diez de los últimos quince años, y tener en el momento del traslado un patrimonio en participaciones en entidades valorado en más de 4 millones de euros o, alternativamente, participaciones en una sola entidad que representen más del 25% del capital y estén valoradas en más de 1 millón de euros.
Diferimiento y estrategias de planificación
Cuando el traslado se produce a un Estado miembro de la UE o del EEE, el contribuyente puede solicitar el aplazamiento del pago del exit tax hasta que se produzca la venta efectiva de las participaciones, la pérdida de la condición de residente en la UE o el EEE, o el transcurso de diez años desde el traslado de residencia. Este diferimiento es fundamental para los contribuyentes que trasladan su residencia a otros países europeos —Portugal, Italia, Países Bajos— sin intención de vender sus participaciones inmediatamente: permite conservar el beneficio del régimen fiscal del nuevo país de residencia sin el coste inmediato del exit tax. Cuando el traslado es a un país no comunitario —Dubai, Singapur, Estados Unidos—, el exit tax se paga inmediatamente, lo que puede suponer un coste fiscal de decenas o centenares de miles de euros sobre plusvalías que todavía no se han realizado. La planificación del traslado de residencia requiere un análisis detallado de la situación patrimonial del contribuyente, del país de destino y de la legislación fiscal del convenio de doble imposición aplicable. LRB Tax y Legal planifica los traslados de residencia fiscal de empresarios con patrimonio significativo, minimizando el impacto del exit tax y coordinando el cumplimiento tributario en España y en el país de destino. Para la valoración de las participaciones sobre las que se calcula la plusvalía latente sujeta al exit tax, ValiTax elabora los informes periciales de valoración que acreditan el valor de mercado de las participaciones en el momento del traslado de residencia.