La reserva de capitalización: el incentivo fiscal más accesible del IS
La reserva de capitalización del artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades es uno de los incentivos fiscales más valiosos y menos aprovechados por las empresas españolas. El mecanismo es sencillo: las entidades que tributan al tipo general del IS (25%) pueden reducir su base imponible en el 10% del incremento de sus fondos propios entre el inicio y el final del período impositivo, siempre que ese incremento se mantenga durante los cinco años siguientes en forma de reserva indisponible. En la práctica, esto significa que una empresa que en 2026 ha incrementado sus fondos propios en 100.000 euros respecto al año anterior puede reducir su base imponible en 10.000 euros, con un ahorro fiscal de 2.500 euros en el IS. Si el incremento de fondos propios es de 500.000 euros, el ahorro es de 12.500 euros. Y si es de un millón de euros, el ahorro asciende a 25.000 euros. El incentivo premia la autofinanciación y la reinversión de beneficios, y no requiere más que dotar la reserva correspondiente y mantenerla durante el período establecido.
La reserva de nivelación: diferir el IS hasta cinco años
La reserva de nivelación del artículo 105 de la Ley del IS es un incentivo adicional disponible exclusivamente para las empresas de reducida dimensión (ERD, con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros). Permite reducir la base imponible del IS en hasta el 10% de la base imponible positiva —con un límite máximo de 1 millón de euros por año—, dotando la reserva correspondiente. La particularidad de la reserva de nivelación es que el importe reducido no está exento definitivamente, sino diferido: si en los cinco años siguientes la empresa genera bases imponibles negativas, la reserva de nivelación las compensa. Si pasados cinco años no ha habido bases negativas, la reserva se integra en la base imponible del ejercicio en que venzan los cinco años. El efecto es un diferimiento del pago del IS durante hasta cinco años, que tiene un valor financiero muy significativo. La combinación de reserva de capitalización y reserva de nivelación puede reducir el tipo efectivo del IS de una pyme desde el 25% hasta niveles inferiores al 20% en ejercicios de elevada rentabilidad. LRB Tax y Legal planifica la aplicación de la reserva de capitalización y la reserva de nivelación en el cierre del IS de cada ejercicio, maximizando el ahorro fiscal de las pymes dentro del marco legal vigente.