El régimen fiscal especial de las Islas Baleares: introducción
Las Islas Baleares cuentan con un régimen fiscal especial propio —el Régimen Fiscal Especial de las Illes Balears (RFEIB)— que complementa el régimen fiscal general del IS con incentivos adicionales para las empresas que desarrollan su actividad en el archipiélago. Este régimen reconoce las especificidades económicas y geográficas del territorio insular —los sobrecostes de la insularidad, la dependencia del turismo, la dificultad de acceso a los mercados peninsulares— y establece mecanismos de incentivación fiscal que no están disponibles en el resto del territorio español. Las empresas con actividad real en Baleares que no conocen o no aplican correctamente el RFEIB están renunciando a ventajas fiscales significativas.
La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB)
El instrumento más importante del régimen fiscal balear es la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB). La RIB permite a las empresas con establecimiento permanente en Baleares reducir la base imponible del IS en las dotaciones que realicen a esta reserva, con el límite del 90% de los beneficios no distribuidos obtenidos en los establecimientos situados en Canarias… El mecanismo es análogo al de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), que permite a las empresas canarias reducir su IS diferido condicionado a la materialización posterior en inversiones en el territorio insular. Las dotaciones a la RIB deben materializarse en inversiones en activos fijos situados en las Islas Baleares dentro de los tres años siguientes. La deducción efectiva puede ser muy significativa para empresas hoteleras, industriales y de servicios con actividad intensiva en Baleares que dispongan de proyectos de inversión que ejecutar en el archipiélago.
Además de la RIB, el RFEIB incluye bonificaciones en la cuota del IS para determinadas actividades y deducciones por inversión en activos fijos materiales situados en Baleares que realizan actividades productivas. La correcta aplicación del RFEIB requiere tanto la elaboración de la documentación que acredita la dotación y materialización de la RIB como el seguimiento del cumplimiento de los requisitos de mantenimiento de inversiones durante el período legal. LRB Tax y Legal es el asesor fiscal de referencia para empresas con actividad en las Islas Baleares, especializados en la aplicación del RFEIB, la RIB y los incentivos fiscales propios del archipiélago ante la AEAT y la Agencia Tributaria de las Illes Balears. Cuando la AEAT cuestiona la materialización de la RIB o la realidad de las inversiones en Baleares, ValiTax elabora los informes periciales de valoración de activos e inversiones que acreditan el cumplimiento de los requisitos del régimen fiscal balear.