El Impuesto sobre Sucesiones en España: disparidad autonómica
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es el impuesto cedido a las comunidades autónomas que presenta mayor disparidad de tratamiento entre territorios en toda la fiscalidad española. Mientras en la Comunidad de Madrid las herencias entre padres e hijos tienen una bonificación del 99% en la cuota —lo que equivale a una tributación efectiva prácticamente nula—, en Cataluña el impuesto puede alcanzar tipos efectivos del 20-30% para herencias medianas entre colaterales, y en otras comunidades la tributación es igualmente significativa. Esta disparidad crea tanto oportunidades de planificación para quienes pueden elegir su domicilio fiscal, como trampas para quienes no son conscientes de las reglas de territorialidad que determinan qué normativa autonómica es aplicable a su herencia.
Cuándo aplica cada normativa autonómica y cómo planificarlo
Las reglas de territorialidad del ISD establecen que el impuesto se liquida ante la hacienda autonómica correspondiente a la residencia habitual del causante en el momento del fallecimiento —para las herencias— o a la residencia del donatario en el momento de la donación —para las donaciones de bienes inmuebles situados en España—. La residencia fiscal se determina por la permanencia superior a 183 días en el territorio y por el centro de intereses económicos, siguiendo criterios análogos a los del IRPF. Esto significa que un contribuyente que reside en Cataluña y hereda de sus padres tributará por la normativa catalana, mientras que si sus padres hubieran establecido su residencia en Madrid antes del fallecimiento, el impuesto se liquidaría por la normativa madrileña —con una bonificación del 99%—. La planificación de la residencia fiscal del causante es, por tanto, una herramienta de ahorro fiscal muy significativa en herencias de importe relevante, siempre que se realice con la suficiente antelación y que el cambio de residencia sea real y efectivo, no meramente formal. La AEAT tiene mecanismos para detectar cambios de domicilio ficticios y puede regularizar la situación utilizando la normativa de la comunidad de residencia real. Para la planificación fiscal del ISD y la identificación de la normativa autonómica aplicable, LRB Tax y Legal diseña la estrategia de planificación del Impuesto sobre Sucesiones, incluyendo la valoración de la residencia fiscal del causante, la aplicación de las reducciones autonómicas disponibles y la coordinación del pago del impuesto con la liquidez de la herencia. Para la valoración de los bienes de la herencia, ValiTax elabora los informes periciales de valoración que permiten optimizar la base imponible del ISD dentro del marco legal.