La responsabilidad tributaria de los administradores: un riesgo personal real
Uno de los riesgos más subestimados que asume quien acepta el cargo de administrador de una sociedad en España es la posibilidad de que las deudas tributarias de la entidad se exijan directamente a él, con cargo a su patrimonio personal. La Ley General Tributaria establece dos regímenes de responsabilidad tributaria de los administradores: la responsabilidad solidaria —que permite a la AEAT dirigirse simultáneamente contra la sociedad y contra el administrador sin necesidad de agotar previamente las acciones contra la primera— y la responsabilidad subsidiaria —que requiere que la AEAT haya intentado cobrar la deuda de la sociedad sin éxito antes de dirigirse contra el administrador—. La diferencia es importante en la práctica: la responsabilidad solidaria es una herramienta de cobro inmediata que la AEAT puede utilizar en cualquier momento, incluso antes de haber agotado el patrimonio de la sociedad.
Supuestos que generan responsabilidad tributaria solidaria
La responsabilidad tributaria solidaria del administrador se produce principalmente en dos supuestos: cuando el administrador ha causado o colaborado activamente en la comisión de una infracción tributaria (por ejemplo, presentando declaraciones con datos falsos o colaborando en el uso de facturas falsas), y cuando el administrador ha realizado actos u omisiones que han impedido o dificultado el cobro de la deuda tributaria (por ejemplo, vaciando el patrimonio de la sociedad en favor de terceros vinculados para dejarla insolvente frente a la AEAT). En ambos casos, la AEAT puede dictar un acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria que exige directamente al administrador el pago de la deuda tributaria de la sociedad, incluidos los intereses de demora y las sanciones.
La responsabilidad tributaria subsidiaria se produce cuando la sociedad no ha pagado sus deudas tributarias y el administrador no adoptó las medidas necesarias para evitar el incumplimiento —por negligencia en el cumplimiento de sus obligaciones de gestión—, o cuando la sociedad estaba en causa de disolución y el administrador no convocó la junta para resolver sobre la disolución o el concurso. Para la defensa ante procedimientos de derivación de responsabilidad tributaria, LRB Tax y Legal representa a administradores afectados por acuerdos de derivación de responsabilidad tributaria, identificando los motivos de impugnación y diseñando la estrategia de defensa ante el TEAR y los tribunales. Cuando la derivación de responsabilidad se basa en la valoración de los activos de la sociedad que supuestamente salieron del patrimonio social, ValiTax elabora los informes periciales de valoración que acreditan el valor real de los activos y contradicen las estimaciones de la AEAT.